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新一輪增值稅改革開打組合拳產生政策協同效應

2019-04-18 07:03:21 來源:長江商報

長江商報消息 此次增值稅改革后,由于稅率降低,在含稅價不變的情況下,與過去相比企業負擔的稅額和附加稅金減少,盈利空間增加。

從另一個角度去看,刺激消費在某種程度上也是增加供給,由于供給需要與需求匹配,因此最終消費的增加會對企業有利,對激發市場活力有利。

增值稅進項抵扣加大

增值稅的進項抵扣加大將會減少納稅人當期的應納稅額,對企業有利。此次改革關于增加進項抵扣主要有三方面的政策:

第一,縮短不動產的進項稅額抵扣期限。根據世界上許多國家的不動產抵扣經驗,通常分5年抵扣完成,我國原按2年抵扣已經是大為縮短了抵扣的期限,此次改革改為一次性抵扣,對于購買不動產的企業而言,可以大額增加企業當期抵扣的進項稅額,大幅度降低企業當前的應納稅額,甚至將形成增值稅的留抵額。但是,由于此次增值稅改革允許企業的增量留抵額予以退稅,所以企業購買不動產所形成的留抵稅額若產生符合條件的增量還允許退稅,可以達到雙重降低企業稅收負擔的目標。

第二,新增旅客運輸服務進項抵扣。此次改革,自2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務所產生的進項稅額由不允許抵扣轉為允許抵扣。這意味著企業日常所發生的差旅費中,無論是機票、火車票、汽車票還是船票均納入了允許抵扣的范圍,增加企業的抵扣進項稅額。并且,為了盡快落實該項政策,政策既允許以上支出的增值稅電子普通發票作進項抵扣,又允許其他各種類型的國內旅客運輸服務票據作計算抵扣,但需要注明旅客身份信息。由于旅客運輸服務是許多企業日常費用,因此,該項政策的調整將擴大減稅的受惠面,打通抵扣鏈條,減少企業稅金沉淀。

第三,加計生產性及生活性行業進項稅額抵扣。此次改革,為了減輕服務業的稅收負擔,雖然未調整6%的稅率,但是允許其進項稅額加計扣除10%,增加了企業的進項稅額,所以可以達到減少企業當期應納稅額,減少資金的占用,減輕企業負擔的積極效果。

試行期末增量留抵稅額退稅制度

今年,我國進一步擴大了留抵退稅的范圍,此次改革并無行業的限制,屬全行業覆蓋。但是,與以往不同的是,此次為增量留抵退稅,只有比2019年3月的留抵稅額更多的增量才允許抵扣,該政策將從2019年4月開始,連續6個月的增量留抵稅額均為正數,并且第6個月的增量留抵額不少于50萬元才允許在納稅申報期內,向主管稅務機關申請按法定計算的比例退還留抵稅額。

留抵退稅制度的擴圍是建立現代增值稅制度的關鍵一步,只有往前推進了才能夠解決增值稅的中性問題,減少稅金在企業層面的沉淀,打通抵扣鏈條。但是,也必須看到留抵退稅制度的全面鋪開會對我國的稅收管理及反避稅提出新的挑戰,因為騙取退稅將直接產生現金的回報,因此,此次改革的相關規定中分別從多個方面去強調,只有納稅信用等級高的合法納稅人,才具備申請留抵退稅的條件。(第一財經)

責編:ZB

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